Paušální výdaje nebo daňová evidence? S koncem kalendářního roku si nejeden podnikatel láme hlavu s tím, jaký způsob evidence výdajů v daňovém přiznání použít. V tomto článku bych vám tedy ráda objasnila jednotlivé pojmy a zároveň uvedla, kdy a komu se vyplatí jeden či druhý způsob evidence výdajů OSVČ využít. Oba způsoby mohou být vhodné pro podnikatele podnikající jak na hlavní, tak i na vedlejší činnost.
Co je daňová evidence?
Dříve se daňové evidenci říkávalo také jednoduché účetnictví. V zásadě toho však s účetnictvím nemá mnoho společného. Jedná se vlastně o evidenci reálných příjmů a výdajů uskutečněných v daném kalendářním roce. Je to v podstatě sběr veškerých dokladů vystavených za účelem podnikání. Daňovou evidenci může vést plátce i neplátce DPH. Kromě příjmů a výdajů se vede také evidence majetku a závazků.
Pokud se podnikatel rozhodne používat daňovou evidenci, musí si vést evidenci svých příjmů – tedy částky, které mu v daném roce dorazily na bankovní účet nebo byly přijaty hotově a dále také výdajů – částek, které v daném roce uhradil např. za nákup materiálu, pronájem provozovny, různé služby (např. účetní) atd. Opět se může jednat o výdaje hrazené přes bankovní účet či v hotovosti. Ke všem příjmům i výdajům však musí existovat doklad (paragon, faktura atd.).
Výhody daňové evidence:
- Jasný přehled o příjmech a nákladech v podnikání.
- Možnost ovlivnit výši daňového základu cílenými investicemi = možná daňová úspora.
- Při zjištění daňové ztráty je možné tuto ztrátu dále uplatňovat v dalších letech.
Nevýhody daňové evidence:
- Administrativní náročnost, finanční výdaje na externistu vedoucího daňovou evidenci, případně vhodný účetní software.
- Nutnost provést inventuru majetku na konci každého roku.
- Ne vždy se vyplatí, zejména podnikatelům ve službách.
Pro koho je daňová evidence vhodná?
- Pro většinu podnikatelů, jejichž roční příjem přesahuje 2 miliony Kč. Paušální výdaje 60 % (resp. 80 % u řemeslné živnosti) lze uplatnit maximálně do výše 1 200 000 Kč (resp. 1 600 000 Kč). Pokud má tedy podnikatel příjem např. 2 500 000 Kč, snižují se jeho maximální paušální výdaje na 48 % příjmu. V daňové evidenci tak může doložit vyšší procentu výdajů. Tito podnikatelé se navíc musí stát plátci DPH a pro tyto účely je stejně nutné vést evidenci k DPH, která je daňové evidenci do jisté míry podobná.
- Pro podnikatele nakupující zboží za účelem dalšího prodeje. Tito podnikatelé mají zpravidla velké náklady na pořízené zboží, jeho skladování atd. Pokud výše nákladů překračuje výši 60 % (resp. 80 %) jejich příjmů, pak se daňová evidence vyplatí.
- Pro podnikatele, kteří mají v majetku automobily, nemovitosti či dražší stroje. Na dlouhodobý majetek si v daňové evidenci mohou uplatňovat odpisy, které mohou společně s náklady na podnikání přesáhnout 60 % (resp. 80 %) paušálních výdajů.
- Pro podnikatele, kteří v některém roce podnikání měli malé příjmy, ale vysoké výdaje (např. při zařizování provozovny v začátku podnikání). Může zde vzniknout daňová ztráta, kterou je možné uplatnit až po dobu dalších 4 let a snížit si tak základ daně v dalších obdobích.
POZOR: Každý podnikatel je individuální a to, co je pro jednoho výhodné, nemusí druhému vůbec pomoci. Je tedy vždy vhodné konzultovat, zda se daňová evidence vyplatí a to podle skutečných či odhadovaných příjmů a výdajů daného podnikatele. Je také nutné započítat náklady na vedení daňové evidence, které v konečném důsledku mohou být vyšší, než případná daňová úspora.
Co jsou to paušální výdaje?
Jedná se o zákonem danou poměrnou výši nákladů, které si podnikatel v daňovém přiznání může uplatnit vůči svým příjmům – říká se jim také výdaje procentem z příjmu. Pro volné živnosti činní paušální výdaje 60 %, pro řemeslné 80 %. Není tedy nutné provádět sběr výdajových dokladů, evidují se pouze příjmy obdržené na účet či v hotovosti v daném kalendářním roce. Výdajový paušál mohou uplatnit také osoby bez živnostenského oprávnění. A to na příjmy dle zvláštních právních předpisů ve výši 40 % a nebo na příjmy z nájmu ve výši 30 %.
Výhody paušálních výdajů:
- Malá administrativa, odpadá evidence výdajových dokladů během roku.
- Paušální výdaje mohou být v mnoha případech vyšší, než výdaje skutečné = úspora na daních.
Nevýhody paušálních výdajů:
- Podnikatel nemá jasný přehled o tom, kolik jej podnikání stojí. Takovou evidenci si případně musí dělat sám.
- Při vyšších příjmech např. na konci roku není možné výdajově ovlivnit základ daně.
Pro koho jsou paušální výdaje vhodné?
- Pro neplátce DPH a většinu podnikatelů s ročním příjmem do 2 mil. Kč. Výjimkou jsou podnikatelé kupující zboží za účelem jeho dalšího prodeje. U podnikatelů s řemeslnou živností se mohou paušální výdaje vyplatit i při vyšším obratu – pokud sami nejsou schopni doložit reálné výdaje ve výši alespoň 60 % příjmů.
- Pro podnikatele ve službách, kde se reálné výdaje těžko dokládají (nekupují dražší materiál či zboží).
- Pro ty, kteří nechtějí řešit přílišnou administrativu, ale zároveň chtějí uplatnit slevy na dani či daňová zvýhodnění.
Nezapomeň, že existuje ještě třetí možnost a tou je paušální daň. Ta je vhodná pro ty z vás, kteří podnikají na hlavní činnost, nechtějí si uplatňovat daňová zvýhodnění či slevy na dani a vůbec nechtějí řešit administrativu. Více informací o paušální dani najdeš v mém starším článku.
Nevíš, jaký způsob evidence příjmů a výdajů je pro tebe ten pravý? Chceš si vše spočítat a ušetřit tak na daních? Neváhej mě kontaktovat, společně se na to podíváme.