Nedávno jsem si na fóru jednoho internetového bazaru přečetla zděšené reakce uživatelek, které zjistily, že tato platforma je oprávněna poskytovat informace o jejich výdělcích finančnímu úřadu (samozřejmě jen pokud si to úřad sám vyžádá). Věřím, že toto zděšení pramení spíše z neznalosti, než reálně probíhajících daňových úniků. Každopádně mě to přimělo podívat se otázce podnikání a povinností s tím spojených na zoubek. Chceš si přivydělat k zaměstnání, rodičovské dovolené a nebo OBZP a dělat vše legálně? Pojďme se nejdříve podívat na to co to vlastně je podnikání. Jaká je hranice mezi podnikáním a přivýdělkem?
Co je podnikání dle definice zákona (§420 Zákona č. 89/2012 Sb. – Občanský zákoník)?
„Kdo samostatně vykonává na vlastní účet a odpovědnost výdělečnou činnost živnostenským nebo obdobným způsobem se záměrem činit tak soustavně za účelem dosažení zisku, je považován se zřetelem k této činnosti za podnikatele.“
Rozbor definice podnikání
Nejdříve ze všeho je potřeba si uvědomit, zda splňuješ tyto podmínky:
Samostatná činnost – podnikatelskou činnost musíš vykonávat sám/a za sebe. Zní to možná jednoduše, ale zamysli se, zda jsi skutečně pánem svého podnikání. Rozhoduješ sám/a, v jakém čase budeš pracovat? Můžeš si vybrat, na jakém místě svou činnost budeš provádět? Určuješ si sám/a cenu za své výrobky či služby? Pokud ne, je dost dobře možné, že se jedná o tzv. švarcsystém. Tímto způsobem spíše pomáháš snižovat zaměstnanecké náklady svému zaměstnavateli, ale nejde o samostatnou činnost v pravém slova smyslu.
Na vlastní účet a odpovědnost – vystupuješ pod svým vlastním jménem? Uvědomuješ si rizika, která s podnikáním souvisejí (např. ručení za závazky celým svým majetkem)?
Výdělečná činnost – děláš to dělat pro peníze? Podnikání rozhodně není dobrovolnictví nebo charita, ačkoliv si to možná pár tvých odběratelů může myslet.
Soustavnost – tohle může být trochu oříšek, v zásadě to znamená, že činnost provádíš opakovaně, nikoliv nahodile či příležitostně.
Za účelem zisku – jde o podobný bod jako Výdělečná činnost. Rozdíl mezi výdělkem a ziskem jsou však vynaložené náklady. I když vyděláváš, generuješ zisk?
Živnostenským nebo obdobným způsobem – pokud splňuješ podmínky uvedené výše, pak je nasnadě založit si příslušná oprávnění.
Co je příležitostný příjem?
Abychom si nepletli dojmy s pojmy, je potřeba zmínit, že se často zaměňují pojmy podnikání a příležitostné příjmy (nebo také nezdanitelné příjmy). Možná i tobě už někdo říkal, že příjem do 30 000 Kč ročně nemusíš danit. Kéž by to bylo tak jednoduché! Níže proto uvádím pár konkrétních příkladů toho, co je a co není podnikání a jaké příjmy se musí a nemusí uvádět v ročním daňovém přiznání.
Prodej na bazarech (osobní předměty) – nejedná se o podnikání, protože nesplňuje podmínku soustavnosti. Předměty jsou nabízeny pouze tehdy, když se jich majitel potřebuje zbavit, což je většinou jen čas od času. Na bazaru také není nutné prodávat pod svým vlastním jménem. I pokud bazarovým prodejem vyděláš více než 30 000 Kč za rok, není potřeba tuto částku zahrnovat do daňového přiznání, protože příjmy z prodeje hmotného majetku jsou od daně osvobozeny (Zákon č. 586/1992 Sb., §4 odst. 1c – Zákon o daních z příjmu).
Pozor si dej v případě, kdy zboží nakupuješ přímo za účelem jeho dalšího prodeje. Zde už je jasný cíl dosažení zisku a také soustavný charakter činnosti. I v případě, že vyděláš tímto způsobem méně než 30 000 Kč za rok, je nutné mít na tuto činnost příslušné oprávnění.
Sousedská výpomoc – pomáháš sousedce s umýváním oken nebo hlídáním domácích mazlíčků a něco si tím přivyděláš? Ve většině případů se taková výpomoc obejde bez podnikatelského oprávnění a do 30 000 Kč za rok nemusíš příjem ani zahrnovat do daňového přiznání. Sám/a však musíš zvážit, kdy už taková výpomoc překročí onu hranici příležitostného příjmu. Pokud jsou u tebe sousedovic psi častěji, než u svých páníčků, a nebo tě pravidelně volají na všechny opravy ve vašem paneláku, pak se zřejmě už o nahodilý příjem jednat nebude.
Pronájem movitých věcí – vlastníš parádní sekací traktor a tví kamarádi si jej rádi občas za drobný peníz půjčují? Pak je vše v pořádku, nemusíš kvůli tomu podnikat ani danit příjem do 30 000 Kč. Je to však obdobné, jako v případě výše uvedeného bodu. Jestliže takového nářadí vlastníš více a půjčuješ jej pravidelně po celé vesnici, je na čase zvážit otevření živnosti. Pokud sis věc navíc pořídil/a přímo za účelem jejího pronájmu, není už vůbec na co čekat a na živnostenský úřad zajdi co nejrychleji.
Pronájem nemovitosti – jestliže vlastníš jednu či více nemovitostí a pronajímáš je, nejedná se o podnikání. Ale pozor: Zdanit musíš v tomto případě všechny příjmy, které ti v souvislosti s pronájmem vznikly, a to i když nepřekročí částku 30 000 Kč za rok.
Prodej vlastních zemědělských výrobků – daří se na tvé zahradě všemu, co do ní zasadíš? Snáší tvá slepice vejce o sto šest? Pak tyto přebytky klidně prodej a nemusíš si kvůli tomu zakládat živnostenské oprávnění. Jak už však bylo výše uvedeno, pokud bys měl/a místo zahrady jahodovou plantáž a mléko prodával/a na hektolitry, je nutné zařadit se mezi osoby podnikající.
Sečteno, podtrženo. To, zda je daná činnost podnikáním nebo ne, je třeba vždy posoudit individuálně. Zmíněná částka 30 000 Kč ti k tomu může být nápomocna, ale také nemusí. Jestliže prodáš 10 ks značkového oblečení, které jsi dříve pořídil/a pro vlastní potřebu, a tímto prodejem si za rok vyděláš 32 000 Kč, pak si nemusíš ani zakládat živnost a tento příjem nebude potřeba ani danit. Pokud si naopak 29x za rok vyděláš 1 000 Kč za hlídání domácích mazlíčků a budeš chtít v této činnosti pokračovat i další rok, podnikatelské oprávnění by to určitě chtělo – jedná se o opakovanou činnost. Po jeho získání už je pak nutné částku přiznat v daňovém přiznání.
Pořád tápeš, zda právě tvá činnost splňuje či nesplňuje definici podnikání? Bojíš se, aby u tebe nezaklepala kontrola z finančního úřadu (i když takhle jednoduše to nefunguje)? Klidně se mi ozvi a můžeme to společně probrat!
Martina Todorović
Poradenství v oblasti podnikatelské administrativy. Aby tě už nic nebrzdilo v tvém rozletu!